Fiscaal voordeel meewerkende kinderen

Het kan fiscaal aantrekkelijk zijn om uw kinderen mee te laten werken in de onderneming. Door loon uit te betalen aan uw kinderen kan uw belaste winst worden verminderd. Uw kinderen kunnen ten aanzien van hun loon gebruikmaken van de heffingskortingen en eventuele lagere tariefschijven. Let bij het belonen van uw kinderen wel op de bijverdiengrenzen van de kinderbijslag en eventuele studiefinanciering. Als het kind nog een vakantiebaantje bij derden heeft, bijvoorbeeld een krantenwijk, dan moet ook met deze uren rekening worden gehouden. Deze uren moeten in mindering worden gebracht op de uren die het kind maximaal in het bedrijf van de ouders werkzaam mag zijn.

Maximum uurloon

U bent niet gebonden aan het minimumloon, maar dat wil niet zeggen dat er geen maximum uurloon bestaat. Wordt er aan een werkend kind meer uitbetaald dan realistisch is, dan is dit uit vrijgevigheid en is er ten aanzien van het bovenmatige dus sprake van een schenking en géén loon. Afhankelijk van of de uitbetaling van het loon maandelijks plaatsvindt of door middel van de kalenderjaarregeling (KJ-regeling), moet worden bijgehouden hoe de uren over perioden of het jaar zijn verdeeld.

Toepassing kalenderjaarregeling

De kalenderjaarregeling (KJ-regeling) is de vereenvoudigde loonadministratie. Dit is het eenvoudigst en voordeligst, maar alleen toegestaan wanneer aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
• Het kind dat meewerkt in de onderneming van de ouders is minimaal vijftien jaar oud.
• Bij de Belastingdienst moet een verzoek worden ingediend om de regeling te mogen toepassen.
• De naam, het adres en het BSN-nummer van het kind liggen vóór de eerste uitbetaling van het loon vast in de loonadministratie.
• Het kind woont thuis.
• De onderneming wordt niet in de bv-vorm gedreven.
• Het kind is niet verzekerd voor een sociale verzekering anders dan de volksverzekeringen en de Zorgverzekeringswet.

Enkel het bijhouden van een specificatie van het uitbetaalde loon gedurende het jaar is voldoende. In januari wordt voor het kind éénmalig de loonaangifte voor het hele afgelopen kalenderjaar gedaan.

Meer weten? Neem vrijblijvend contact op met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.

Belastbaar loon

De beloning voor de arbeid van kinderen moet door hen worden aangegeven als loon voor de inkomstenbelasting. Doordat het kind recht heeft op heffingskortingen, hoeft er waarschijnlijk geen inkomstenbelasting te worden afgedragen. De algemene heffingskorting bedraagt maximaal € 2.888 (in 2022). De arbeidskorting bedraagt 4,541% van het inkomen tot een inkomen van € 10.351 en wordt vervolgens in verschillende stappen afgebouwd naarmate het arbeidsinkomen hoger wordt. Naar verwachting komen schoolgaande kinderen nooit boven de eerstgenoemde grens. Afhankelijk van de leeftijd van het kind is een vergoeding van € 2.010 tot € 8.000 op jaarbasis doorgaans het maximale. In een dergelijk geval is de heffingskorting hoger dan de berekende belasting en hoeft het kind doorgaans geen belasting te betalen.

Voordeel ondernemer

Het voordeel van de beloning van dertien- of veertienjarige meewerkende kinderen bedraagt bij een beloning van bijvoorbeeld € 3.000 op jaarbasis bij een tarief van 42% over het bedrijfsresultaat ongeveer € 800 (hierbij is rekening gehouden met de verschuldigde Zvw-premie en mkb-vrijstelling). Vervolgens moet men wel nog kosten maken voor de loonaangifte. Stel dat de loonaangifte op jaarbasis € 300 bedraagt, dan geeft dit een netto voordeel van € 500 op jaarbasis.

Het loon tegoed schrijven

U kunt met uw kind overeenkomen dat u het loon niet uitbetaalt, maar tegoed schrijft. Feitelijk heeft uw kind dan een vordering op u. In een zakelijke verhouding moet u dan een overeenkomst van geldlening opstellen met een rente en een aflossingstermijn. Zolang het kind minderjarig is, kan een schriftelijke vastlegging achterwege blijven als de lening en de jaarlijkse bijschrijving van het tegoed en rente terugkomt in de jaarrekening en in opstelling van het ter beschikking gestelde vermogen in box 1 van de ouders. Als het kind de leeftijd van achttien jaar heeft bereikt, dan is de vastlegging van de lening wenselijk als het moment van opeisen en de afspraken over de rente en aflossing niet vastliggen. Een meerderjarige heeft namelijk het recht om zelf over dit vermogen te kunnen beschikken. Vanaf dat moment moet het kind de vordering op zijn ouders in box 3 verantwoorden.

Voor meer informatie over fiscaal voordeel bij meewerkende kinderen, kunt u ook vrijblijvend contact opnemen met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.