Reserveren fiscale oudedagsreserve: mogelijkheden en gevolgen

Het reserveren van een bedrag voor uw oudedagsvoorziening is een papierenkwestie. Er wordt niet daadwerkelijk geld opzij gezet, maar u reserveert een deel van de winst. Ook wel doteren genoemd. Een opgebouwde fiscale oudedagsreserve (FOR) is geen pensioenvoorziening, maar een toekomstige fiscale claim. Wat zijn de voor- en nadelen en waar moet u rekening mee houden?

Voor- en nadelen fiscale oudedagsreserve

Dotatie aan de fiscale oudedagsreserve levert op korte termijn een belastingvoordeel op. U betaalt namelijk geen inkomstenbelasting over de dotatie en u bent minder premie Zorgverzekeringswet verschuldigd. De belastingheffing wordt naar de toekomst verschoven, waardoor u met dit geld kunt blijven ondernemen.

Het nadeel is dat op het moment dat de fiscale oudedagsreserve vrijvalt, deze afname geheel tot de winst wordt gerekend.

Voorwaarden doteren fiscale oudedagsreserve

• U moet aan het urencriterium voldoen. Dit houdt in dat u minimaal 1.225 uur aan uw onderneming moet besteden. Daarnaast mag u in het begin van het kalenderjaar nog niet de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt hebben.
• Aan de hoogte van de dotatie is een maximum gesteld. In 2022 is de toevoeging aan de FOR 9,44% van de winst en de totale dotatie bedraagt in 2022 maximaal € 9.632.

Voor meer informatie over de fiscale oudedagsreserve kunt u vrijblijvend contact opnemen met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.

Verplichte afname fiscale oudedagsreserve

Op basis van de hoogte van het ondernemingsvermogen wordt beoordeeld of er sprake is van een verplichte afname.

Is de stand van de fiscale oudedagsreserve hoger dan het ondernemingsvermogen? Dan geldt in de volgende situaties een verplichte afname van minimaal het verschil tussen de stand van de fiscale oudedagsreserve en het lagere ondernemingsvermogen:

• de onderneming wordt in dat jaar (gedeeltelijk) gestaakt;
• de ondernemer heeft op 1 januari van het kalenderjaar de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt, of;
• de ondernemer voldoet in het huidige en het voorgaande jaar niet aan het urencriterium.

Is de stand van de fiscale oudedagsreserve hoger dan het ondernemingsvermogen en is er geen sprake van één van de bovengenoemde situaties? Dan mag er geen verdere dotatie aan de fiscale oudedagsreserve plaatsvinden totdat het ondernemingsvermogen weer uitstijgt boven de stand van de fiscale oudedagsreserve.

Dreigt een situatie te ontstaan dat er sprake is van een verplichte afname? Laat dan in een vroegtijdig stadium beoordelen welke maatregelen genomen kunnen worden om dit te voorkomen. Het tijdig nemen van maatregelen voorkomt dat u in een situatie terecht komt waarbij uitstel van belastingheffing niet meer voorkomen kan worden.

Meer weten over de fiscale oudedagsreserve? Neem vrijblijvend contact op met Bart van Kessel via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.

Vrijwillige afname fiscale oudedagsreserve

Gedurende de looptijd van uw onderneming kunt u vrijwillig kiezen voor een afname van de FOR als deze wordt omgezet in een lijfrente c.q. bancair sparen. Feitelijk neemt de FOR af met het bedrag dat wordt gestort in de lijfrente en is er over deze afneming belastingheffing verschuldigd. Hiertegenover staat echter een even grote premieaftrek door de storting in de lijfrente, waardoor u op dat moment per saldo geen belasting verschuldigd bent. Bij een toekomstige uitkering van de lijfrente bent u wel belasting verschuldigd, maar deze is gerelateerd aan de uitkeringen die over verschillende jaren is verspreid. De belastingclaim is hierbij doorgaans lager dan wanneer de vrijval in één keer in de belastingheffing wordt betrokken.

Wordt de fiscale oudedagsreserve omgezet in een lijfrente of in een ander bankspaarproduct, dan bouwt u vanaf dat moment daadwerkelijk een oudedagsvoorziening op. Daarnaast wordt door het benutten van een lijfrentepremieaftrek ten laste van de oudedagsreserve, het vermogen buiten de risicosfeer van de onderneming gebracht.

Schat vooraf uw voordeel in

Doteert u als ondernemer aan de fiscale oudedagsreserve (FOR), dan verschuift u de belastingheffing naar de toekomst. Op dat moment is het geen volledig afstel van belastingheffing, maar deels uitstel. Bij hoge winsten levert dit een voordeel op, omdat bij omzetting in een lijfrente de uitkering in een later stadium mogelijk in een lager belastingtarief valt. Het is dus een inschattingsvraag in hoeverre u uiteindelijk voordeel heeft bij dotatie. Overleg met onze belastingadviseur hoe hoog hij het voordeel inschat. Doteren aan de FOR als u nog niet alle heffingskortingen optimaal heeft benut werkt doorgaans niet in uw voordeel.

Meer weten?

Heeft u in het verleden aan de fiscale oudedagsreserve gedoteerd en verwacht u binnenkort in een van de voornoemde situaties terecht te komen? Of wilt u vrijwillig de fiscale oudedagsreserve laten afnemen? Neem vrijblijvend contact op met Bart van Kessel, relatiemanager bij ABAB, via telefoonnummer 0413-336524 of vul het contactformulier in.. Samen kunt u dan de mogelijkheden en gevolgen onder elkaar zetten.