Fiscale maatregelen om ondernemers te helpen

Zo profiteert een deeltijdvarkenshouder vanaf 2010 ook van de MKB-winstvrijstelling, ongeacht het aantal uren dat hij in zijn bedrijf actief is. Tot nu toe moest hij voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur. De MKB-winstvrijstelling verhoogt de staatssecretaris van 10,5 naar 12 procent. Met het oog op dit hogere percentage is het voor stoppende varkenshouders te overwegen de daadwerkelijke staking in 2010 te laten plaatsvinden.

Zelfstandigenaftrek
Voor varkenshouders, met een lage of geen winst uit de onderneming, is de wijziging van de zelfstandigenaftrek van belang. Deze aftrekpost is afhankelijk van de winst en bedraagt minimaal circa 4.500 euro en maximaal ruim 9.000 euro. Vanaf 2010 mag u de zelfstandigenaftrek alleen nog verrekenen met een positief inkomen uit de onderneming. Het niet gebruikte deel van de zelfstandigenaftrek mag u maximaal negen jaar doorschuiven. U kunt deze dan in mindering brengen op toekomstige ondernemingswinsten.

Aftrek investeringen
Ter stimulering van investeringen van beperkte omvang verruimt het Kabinet de bestaande kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De KIA wordt berekend aan de hand van een percentage van de investering. Hoe hoger de investering, hoe lager het percentage. In 2010 wordt de KIA verhoogd en loopt door tot investeringen van 300.000 euro. Het maximale percentage stijgt van 25 naar 28 procent.

Tot een investeringsbedrag van 54.000 euro bedraagt de aftrek 28 procent. Tot 100.000 euro blijft de omvang van de investeringsaftrek gelijk. Vanaf 100.000 euro daalt deze met ongeveer 7,6 procent tot nul euro bij een investeringsbedrag van 300.000 euro. U kunt hiervan optimaal profiteren door op stapel staande investeringen pas na 1 januari 2010 daadwerkelijk aan te gaan.

Afschrijven investeringen
Ter verbetering van de liquiditeitspositie, introduceert het Kabinet enkele fiscale maatregelen. Een ervan is de verlenging van de willekeurige afschrijving op nieuwe investeringen. Eind 2008 besloot het Kabinet dat ondernemers hun investeringen, die ze in 2009 zouden doen, in twee jaar mogen afschrijven.

Bij een restwaarde van nihil betekent dit maximaal 50 procent in 2009 en maximaal 50 procent in 2010. Deze maatregel is nu één jaar verlengd. Investeringen die u dus in 2010 doet mag u in twee jaar afschrijven. Bedrijfsmiddelen die niet onder deze regeling vallen zijn o.a. gebouwen, dieren, personenauto’s, en immateriële activa.

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit
Op 1 januari 2010 treedt ook de nieuwe Successiewet in werking. Deze wet heeft gevolgen voor varkenshouders; vooral de wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF). De BOF stelt de gehele verkrijging van een bedrijf tot 1 miljoen euro vrij van Successierecht. Van de waarde van het bedrijf boven de 1 miljoen euro is 83 procent vrijgesteld van Successierecht.

Draagt u uw onderneming over aan uw opvolger tegen een prijs lager dan de marktwaarde, dan wordt dit nog niet direct als een schenking gezien. Allereerst wordt de BOF toegepast. Omgebruik te maken van de BOF hoeft de overdrager niet meer minimaal 55 jaar te zijn of minimaal 45 procent arbeidsongeschikt. Elke ondernemer mag de BOF toepassen.

De nieuwe BOF neemt de nadelen van een BV bij een bedrijfsovername, grotendeels weg. Dit in combinatie met de gunstige tarieven voor de vennootschapsbelasting maakt voor goed renderende bedrijven de overstap naar een BV steeds interessanter. Voor ondernemers die vallen onder de Inkomstenbelasting (eenmanszaak, maatschap en VOF) wordt het steeds interessanter om de onderneming niet meer fiscaal door te schuiven, maar daadwerkelijk af te rekenen.

Daadwerkelijke belasting vanuit de inkomstenbelasting kan vaak worden voorkomen. En middels de BOF wordt successiebelasting voorkomen. De te erven actieve vennootschap moet u minimaal 5 jaar voortzetten, of u dient 5 jaar de aandelen van de BV behouden.

Nieuwe Successiewet
De nieuwe Successiewet zorgt voor nog meer wijzigingen. Voor partners (600.000 euro) en kinderen (19.000 euro) gelden hogere vrijstellingen. Tevens wordt de progressie in de tarieven beperkt. De tarieven voor partners en kinderen bedragen straks 10 procent over de eerste 118.000 euro en 20 procent over het meerdere.

Garantieregeling
De minister van LNV heeft een garantieregeling gelanceerd voor land- en tuinbouwbedrijven die geld moeten lenen om hun bedrijf te kunnen voortzetten. De regeling geldt voor leningen tot maximaal 850.000 euro en voor gezonde bedrijven die door de economische crisis geen geld kunnen lenen voor werkkapitaal. De overheid staat voor 50 procent garant voor de leningen. Voor de andere 50 procent staat de bank garant.